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临近年终，财务人员已经进入“疯狂”模式，感觉不会再爱了...

老板要求利润，员工要求报销，审计人员要求合规，桌上摆满了各种发票、凭证，真心酸！日记账、序时账、各种盘点、催收货款，会计忙的焦头烂额。

当前的会计必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。一般情况下，会计处理遵循权责发生制原则，也就会产生会计分期，正确划分和确认经济业务归属关系到财务报表的质量。

那么，对于跨年发票是可以税前扣除的吗？这些发票该如何处理，可报销入账吗？在哪个纳税年度税前扣除？今天就帮大家解决“跨年发票”的相关问题！

什么是跨年发票

一般来说，企业发生跨年发票的情况有以下3种：

情况一

上年度发生的费用等税前扣除，由各种原因到次年才取得发票，发票备注填写上年发生的费用。

情况二

上年度发生的费用等税前扣除，由各种原因到次年才取得发票，发票上没注明费用的所属期，但很容易混淆为次年的费用。

情况三

对方在上年度已开票，由于款项未全额支付等原因而拖延到次年才给发票。

简单来讲，跨年发票就是开票时间在上一年度，未能及时报销（支付）和入账，在次年进行报销（支付）和入账的发票。

为何会形成跨年发票

其实，跨年发票是由有很多种原因促成。

↓举个例子↓

某员工在2020年12月15出差

12月17日取得住宿发票1500元

因出差在外未能及时回公司申请报销

2021年1月后，员工回公司才可报销该费用

那么...

当发票时间和报销入账时间

一起跨越了12月31日

便由此形成了

跨年发票

通常情况下，跨年发票是不允许在企业所得税税前扣除的，但企业在经营过程中客观原因产生发票跨年报销的情况，所以部分跨年发票是允许报销和扣除的。

根据国家税务总局公告2011年第34号的规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

总结下来就是跨年发票可以报销，在发票认证期内也可认证，税务上可在所得税前扣除。但需注意的是，时间久远的跨年发票【追补年限不得超过5年】就不能在所得税前扣除了。

再回到上述案例中，员工于2020年12月17日取得的1500元住宿发票费用是真实发生的，且与公司的生产经营活动相关。

跨年度发票普遍存在

大部分企业普遍存在跨年度发票的问题，面对大量的跨年发票，企业很是不利。尤其在跨年后，企业还得追回发票、准确的预计跨年费用的金额等，同时还增加了会计们的工作量。为此，畅捷通建议老板和会计提前预防跨年度发票，避免身陷财税风险。

方法一

建立完善的发票报销、入账的管理制度，严格按照制度执行；要求供应商签订的合同中明确开票时间，并定期检查发票到位情况及催收入账工作。

方法二

按照权责发生制的原则，在费用发生时，及时入账。做好汇算清缴及保证账面无误。

方法三

对于无法避免的跨年发票，做好登记，每月存档，核销时做好登记并定期分析，加强跨期发票的管理等。

方法四

从源头开始避免或减少产生，通过畅捷通好会计在线实时应对发票异常问题，为会计进行相关的数据分析及早察觉问题所在，为企业提前采取措施减少潜在风险。

方法五

依据畅捷通好会计内的数据报表，自动检查账目异常，比如：资产类科目余额有无赤字、报表是否平衡、凭证断号、往来欠款、费用情况等。

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